初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：营业税计税依据具体规定

2012年《经济法基础》考试大纲——第三章 营业税法律制度

　　知识点八、营业税计税依据的具体规定

　　（一）交通运输业

　　交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。

　　（二）建筑业

　　建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。

　　（三）金融保险业

　　1.金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其应税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。

　　2.保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。

　　（四）邮电通信业

　　1.邮政业务的营业额为纳税人从事传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其他邮政业务所取得的营业收入额。

　　2.电信业的营业额为纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额。

　　（五）文化体育业

　　文化体育业的计税依据为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业额。包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。

　　（六）娱乐业

　　娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

　　（七）服务业

　　服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入全额。

　　1.代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。

　　2.旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

　　3.饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而取得的餐饮收入。

　　4.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　5.广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收人。

　　6.租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任何费用。

　　7.仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。

　　8.其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。

　　（八）转让无形资产

　　转让无形资产的计税依据为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。

　　（九）销售不动产

　　销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

　　多项选择题

　　◎下列关于营业税基本原理的陈述，正确的有（）。

　　A.营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率

　　B.营业税是世界各国普遍征收的一种税收

　　C.营业税征收简便，计算成本较低

　　D.营业税是一种货物和劳务税

　　正确答案：ABCD

　　答案解析：本题考核营业税的基本原理。题目中四个选项的描述都是正确的。

　　◎下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有（）。

　　A.酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红

　　B.高校提供的教育劳务

　　C.无船承运业务

　　D.高速公路收费权转让业务

　　正确答案：ACD

　　答案解析：本题考核营业税“服务业”税目。学校和其他教育机构提供的教育劳务，免征营业税。

　　◎下列关于营业税征税税目的正确处理是（）。

　　A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业——租赁业”征收营业税

　　B.金融经纪业，按“服务业——代理业”征收营业税

　　C.对远洋运输企业从事的光租业务，按“服务业——租赁业”征收营业税

　　D.集邮和邮件的运输业务，按“交通运输业”征收营业税

　　正确答案：AC

　　答案解析：本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目；选项D，集邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。