初级会计职称考试《初级会计实务》 第一章 资 产

　　知识点三、银行存款

　　（一）银行存款的账务处理

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

　　（二）银行存款的核对

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　1.未达账项

　　银行存款的核对（"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，调整未达账项）。

　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式

　　企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；

　　银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。

　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。