会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义五

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

    B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

    C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【答案】C

【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益，选项C错误。

【例题28·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（    ）（2009年）

【答案】×

【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。

【例题29·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（    ）万元。（2007年）

A.2 700     

B.2 704    

C.2 830   

D.2 834

【答案】B

【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元）。

（二）交易性金融资产的现金股利和利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

    应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

  贷：投资收益

【教材例1-23】2×12年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×11年7月1日发行，面值为25 000 000万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元。2×12年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元，2×13年初，甲公司收到债券利息1 000 000元。甲公司应编制如下会计分录：

   （1）2×12年1月1日，购入B公司的公司债券时：

    借：交易性金融资产——成本                    25 500 000