会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义六

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（2008年）

【答案】

（1）借：其他货币资金——存出投资款　     1 000

　　　    贷：银行存款　　                     1 000

（2）借：交易性金融资产——成本　           800

　　　　    投资收益　                       2

　　　    贷：其他货币资金——存出投资款　     802

（3）借：公允价值变动损益     30（800-100×7.7）

　　　    贷：交易性金融资产——公允价值变动　　  30

（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　      40

                                （8.1×100-7.7×100）

　　　    贷：公允价值变动损益　　                  40

（5）借：银行存款　                           825

　　　    贷：交易性金融资产——成本　             800

　　　　　　　　　　　　    ——公允价值变动　      10